Ulga termomodernizacyjna za 2026: które faktury wejdą do rozliczenia PIT

Liczy się data wystawienia faktury (art. 26h ust. 4 PIT)

Zgodnie z ustawą, podstawowym kryterium, które decyduje o możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, jest data wystawienia faktury. Wydatki poniesione w danym roku podatkowym, które będą zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, mogą być odliczone. Ustalono również, że datą poniesienia wydatku jest dzień wystawienia faktury (art. 26h ust. 4).

Tabela: Scenariusze wystawienia faktur

Data wystawienia faktury	Kiedy rozliczenie w PIT
30 grudnia 2026	2026
1 stycznia 2027	2027
Faktura zaliczkowa	Zapytaj KIS
Pro forma	Nie

Faktura od czynnego podatnika VAT

Kolejnym ważnym aspektem jest to, by faktura była wystawiona przez czynnego podatnika VAT. Oznacza to, że wykonawca nie powinien korzystać ze zwolnienia podmiotowego. W przeciwnym razie, ulga termomodernizacyjna nie będzie mogła zostać zastosowana.

Wykonawca na zwolnieniu podmiotowym

W przypadku wykonawcy zwolnionego z VAT, odliczenie ulgi nie będzie możliwe, ponieważ przepisy jednoznacznie wskazują na konieczność wystawienia faktury przez podatnika VAT czynnego (art. 26h ust. 3).

Jak sprawdzić status przed zamówieniem

Przed podjęciem decyzji o skorzystaniu z usług konkretnego wykonawcy warto skorzystać z „Białej listy” podatników VAT. Można tam szybko zweryfikować status podatnika.

Limit 53 000 zł: na podatnika, nie na dom

Limit 53 000 zł, który można odliczyć, dotyczy jednego podatnika, a nie pojedynczego budynku. W praktyce oznacza to, że każdy współwłaściciel małżonek ma prawo do osobnego limitu.

Współwłaściciele i małżonkowie: faktura na kogo

Faktura powinna być wystawiona na danego podatnika, a odliczenia są dostępne tylko w wysokości wydatków poniesionych przez daną osobę.

3 lata na zakończenie i 6 lat na odliczenie

Ustawa wymaga, aby wszystkie przedsięwzięcia kwalifikujące się do ulgi były zakończone w ciągu 3 kolejnych lat od roku wystawienia pierwszej faktury. W przypadku, gdy nie zostaną zakończone w tym terminie, wydatki zostaną doliczone do dochodu podatnika.

Co gdy przedsięwzięcie się przeciągnie

Gdy przedsięwzięcie się przedłuży, warto mieć na uwadze, że można skorzystać z możliwości odliczenia przez maksymalnie 6 lat, co daje pewną elastyczność. Jeśli termin zostanie niedotrzymany, doliczamy do dochodu odpowiednią kwotę.

Dotacja (CP, MC) a ulga: tylko część niedofinansowana

W przypadku uzyskania dotacji w ramach programów takich jak Czyste Powietrze czy Mój Prąd, odliczenie ulgi termomodernizacyjnej należy stosować tylko do części wydatków, które nie były sfinansowane z dotacji. Jeśli dotacja wpłynęła po złożeniu odliczenia, odpowiednią kwotę trzeba doliczyć do dochodu.

Checklista przed końcem roku

Przed zakończeniem roku warto przygotować się do przyjęcia i analizy faktur, by nie przeoczyć żadnej z wymaganych informacji. Oto krótka checklista:

• Sprawdź, czy faktura jest wystawiona przez czynnego podatnika VAT.
• Upewnij się, że faktura jest na twoje dane (jeśli jesteś współwłaścicielem, warto mieć to na uwadze).
• Weryfikacja daty wystawienia faktury.
• Sprawdź, które wydatki są kwalifikowane na podstawie rozporządzenia z dnia 21.12.2018.
• Przygotuj zdjęcia realizacji dla dowodu zakończenia prac.

FAQ

1. Faktura z 30 grudnia, płacę w styczniu — który PIT? Ustawa mówi, że datą poniesienia wydatku jest data wystawienia faktury (art. 26h ust. 4), więc co do zasady PIT za rok wystawienia faktury. Przy zapłacie w kolejnym roku — nie przesądzać; zapytaj KIS.

2. Wykonawca zwolniony z VAT? Brak ulgi: liczą się tylko faktury od podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia (art. 26h ust. 3).

3. Pro forma/paragon? Nie — to nie są faktury w rozumieniu art. 26h ust. 3.

4. Małżonkowie? Limit 53 000 zł przysługuje każdemu podatnikowi (właścicielowi/współwłaścicielowi) i faktura powinna dokumentować wydatek danej osoby.

5. Ile czasu na dokończenie? 3 kolejne lata od końca roku pierwszego wydatku.

6. Dostałem dotację po roku? Odliczeniu nie podlega część dofinansowana; jeśli zwrot przyszedł po roku, w którym już odliczyłeś, doliczasz odpowiednio do dochodu.

7. Dom w budowie? Bez ulgi.

Podsumowanie

Ulga termomodernizacyjna to istotny element wsparcia dla właścicieli domów pragnących podnieść efektywność energetyczną swoich budynków. Zrozumienie zasad dotyczących daty wystawienia faktury oraz limitu 53 000 zł jest kluczowe, by skorzystać z tego udogodnienia. Warto także zainwestować czas w dokładne przygotowanie wszystkich niezbędnych dokumentów i zdjęć świadczących o zakończeniu prac.

Zachęcamy do skorzystania z aplikacji SpokoBudowa.pl, która pomoże w kontrolowaniu budżetu budowy, oznaczaniu faktur oraz zbieraniu wszystkich potrzebnych dokumentów w jednym miejscu.